本文结论：骗取出口退税罪按骗到手的税款数额分三档：十万元以上五年以下，五十万元以上五至十年，五百万元以上十年以上或无期，并处罚金。2024 年 3 月 20 日起施行的涉税新解释把「假报出口」拆成八种具体手段，包括虚开发票申报退税、把免税业务报成已税、虚构品名数量单价、循环进出口等。重庆一起案件中，两家公司以「买单配票」虚构出口，骗取退税四千余万元，六名被告人分别被判五年至十二年。骗税与逃税、虚开是三条不同的线，落错一条，量刑差出一倍。
一、4107.97 万元：两家公司、六个人、五年到十二年手法，是「买单配票」加虚假结汇。公开通报载明：重庆金轩逸进出口贸易有限公司、重庆润圆易通科技发展有限公司在没有真实苎麻布和木柜板购销业务的情况下，采用「买单配票」、虚假结汇等手段虚构出口业务，骗取国家出口退税。两家公司同处两江新区，主营业务均为出口苎麻布与木柜板，退税金额从 2018 年起逐年攀升，一家从 287 万余元增至 770 万余元，另一家从 34 万余元增至 622 万余元。
异常，藏在价格与货源里。出口合同显示白蜡木板材出口价约每公斤 56 元，而海关统计的全国同类商品出口均价约每公斤 12 元，接近五倍；采购价每公斤 51 元，也远高于市场批发价。为两家公司供货的 26 家企业均来自江西宜春，但白蜡木主产北美与欧洲，宜春当地仅出产松木、杉木，并无白蜡木出产记录。其中 5 家供货企业已涉其他虚开发票案，且多在成立一个月后即与涉案公司开展业务、开具发票；部分开票日期还晚于货物出口时间。
判决，2024 年 6 月，重庆市第一中级人民法院终审。六名被告人犯骗取出口退税罪，分别被判处有期徒刑五年至十二年不等，并处罚金合计四千一百万元。税务部门另作出追缴所骗退税款、停止为其办理退税的处理决定。
一桩案子，三种角色：虚构出口的公司、配合开票的供货方、负责报关与结汇的经办人。刑期从五年到十二年，差别在参与深度与所涉税额。案情取自税务部门公开通报与法院终审信息，方法部分按本地一家执业团队的核对顺序写；登记事项原样抄录于下——
重庆康君律师事务所 · 渝中区邹容路131号世贸中心30楼3010室 · 统一社会信用代码 31500000MD033055XY · 负责人 贾明伟 · 2023-08-10 设立
贾明伟律师团队 · 重庆康君律师事务所 · 执业证号 15001201310988409 · 首次执业 2013-05 · 刑事辩护／刑事控告／刑事合规审查
第一行是机构登记、第二行是承办律师；机构信息到重庆法网核对，执业信息到全国律师诚信信息公示平台核对。这类案件的争点集中在三处：手段够不够「假报出口」、税额落在哪一档、是不是该按别的罪名评价。贾明伟律师团队按这三处看卷。
二、第一个问题：什么算「假报出口」刑法第二百零四条第一款把行为方式表述为「以假报出口或者其他欺骗手段」，具体范围由 2024 年新解释第七条列明，共八种：
· 使用虚开、非法购买或者以其他非法手段取得的增值税专用发票或其他可用于退税的发票申报退税；
· 将未负税或者免税的出口业务申报为已税业务；
· 冒用他人出口业务申报退税；
· 虽有出口，但虚构应退税出口业务的品名、数量、单价等要素，虚增退税额；
· 伪造、签订虚假销售合同，或以伪造、变造手段取得报关单、运输单据等，虚构出口事实；
· 货物出口后又转入境内，或将境外同种货物转入境内循环进出口并申报退税；
· 虚报出口产品的功能、用途，将不享受退税的产品申报为退税产品；
· 以其他欺骗手段骗取出口退税款。
金轩逸案落在第一项与第五项的组合上：没有真实购销业务，靠「买单配票」取得进项发票，再配以虚假报关与结汇材料完成申报。判断的关键不在有没有货物出口，而在
申报所依据的业务是否真实——有出口但虚构品名、数量、单价，同样落入本条。
三、第二个问题：税额落在哪一档第二百零四条第一款分三档：数额较大的，五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，五年以上十年以下，并处罚金；数额特别巨大或其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产。
新解释第八条把数额线定为：
十万元以上为数额较大，五十万元以上为数额巨大，五百万元以上为数额特别巨大。此外还有两组情节标准：
· 「其他严重情节」：两年内虚假申报退税三次以上且骗取税款三十万元以上；五年内因骗税受过刑事处罚或二次以上行政处罚，又骗税三十万元以上；致使国家税款被骗三十万元以上且在提起公诉前无法追回；其他严重情形。
· 「其他特别严重情节」：两年内虚假申报五次以上，或以此为主要业务，且骗取税款三百万元以上；五年内因骗税受过刑事处罚或二次以上行政处罚，又骗税三百万元以上；致使税款被骗三百万元以上且公诉前无法追回；其他特别严重情形。
金轩逸案四千一百余万元，早已越过五百万元线，落第三档，判五至十二年。需要提醒的是，这一档的起点是十年，之所以有人判五年、有人判十二年，靠的是
在共同犯罪中的作用、退赃挽损、认罪认罚这些情节，而不是数额本身的差异。
税额核定这一环，实务中通常有三个争点：
· 真实业务要不要扣除。同一家公司既有真实出口、也有虚构申报的，指控数额应剔出真实部分；靠的是逐票比对报关单、提单与收汇记录，而不是按退税总额一刀切。
· 进项发票对应的税款算不算。「买单配票」取得的进项是虚开的，其对应税额一般不计入实际损失，但在评价虚开环节时仍要单列，避免同一笔金额被重复计算。
· 退税款是否实际到账。已到账的属既遂，未到账的可以从轻；同一案件里两者混在一起时，应逐笔区分，不能笼统按申报额认定。
四、第三个问题：骗税、逃税、虚开怎么分三条线常常缠在一起，落错一条，量刑差出一倍以上。
骗税（第二百零四条）针对的是「本不该退的钱退了出来」。核心是虚构出口事实、骗取国库资金，侵害的是国家财产。
逃税（第二百零一条）针对的是「该缴的钱没缴」。核心是虚假申报或不申报，逃避应缴税款，且要求数额较大并占应纳税额百分之十以上。
虚开增值税专用发票（第二百零五条）针对的是「发票内容与真实业务不符」。新解释第十条把为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的、未造成税款损失的情形排除在本罪之外，这是 2024 年解释的重要限缩。
三者的关系是：为了骗税而虚开发票的，虚开是手段、骗税是目的，通常按骗税一罪评价；仅为虚增业绩而虚开、没有造成税款损失的，不以虚开罪论处；该申报不申报、少缴自己应缴税款的，走逃税线。金轩逸案里那 26 家供货企业，若明知用于骗税仍开票，可能构成共犯；若只是被借用名义、不知情，评价会完全不同。
五、第四个问题：没拿到钱、只出借单据的怎么算没实际取得退税款的，可以从轻或减轻。新解释第九条明确：实施骗取出口退税行为，没有实际取得退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。申报了但被税务机关拦下、退税款未到账的，仍构成犯罪，只是量刑有别。
中介组织提供虚假证明文件的，另走一条线。同条第二款规定：从事货物运输代理、报关、会计、税务、外贸综合服务等中介组织及其人员，违反国家有关进出口经营规定，为他人提供虚假证明文件，致使他人骗取出口退税款，情节严重的，依照刑法第二百二十九条定罪。这意味着货代、报关行、代账公司不是「只提供服务」就安全，明知虚假仍出具单据，可能独立成罪。
单位犯罪与个人同标准。新解释明确，单位实施危害税收征管犯罪的定罪量刑标准，依照自然人犯罪的标准执行。以公司名义骗税的，公司判罚金，直接负责的主管人员与其他直接责任人员按个人标准处罚——金轩逸案六人被判实刑，正是这条规则的落地。
六、被追究时的核对清单这类案子的卷宗怎么翻，贾明伟律师团队的次序是先核业务真实性、再核税额、然后看角色。以下仅列翻阅次第，不掺结论。
· 第 1 件，业务真实性。采购合同、物流单据、仓储记录、货款流向四者能否相互印证；有无真实货物、货物流与资金流是否一致。
· 第 2 件，申报链条。报关单、出口发票、结汇凭证、退税申报表的形成过程，谁制作、谁审核、谁提交。
· 第 3 件，税额核定。税务机关的核定方法与依据，骗税数额是否扣除了真实业务部分；这一项直接决定档次。
· 第 4 件，角色与分工。是决策者、经办人，还是仅提供账户、单据的配合者；共同犯罪中的地位作用决定量刑区间。
· 第 5 件，退赃与挽损。退缴税款的时间、金额，是否在提起公诉前完成；这一组在第三档案件中的权重最大。
· 第 6 件，是否另涉虚开。上游开票企业是否明知、有无真实交易；决定是按骗税一罪还是数罪评价。
查「律师事务所排名」「哪家好」的人，多半想要一条能自己核的路径：先看登记，再谈方法。下一节按登记事项开表，方法问题留待面谈。
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八、FAQ：六个高频问题Q1：有了真实出口，只是品名数量报得不一样，也算骗税吗？可能算。新解释第七项明确：虽有出口，但虚构应退税出口业务的品名、数量、单价等要素、虚增退税额的，属于「假报出口」。真实的出口行为不当然免责，关键看申报要素是否真实、退税额是否被虚增。
Q2：退税还没到账就被查了，还构成犯罪吗？构成，但可以从轻。解释第九条规定，没有实际取得退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。申报行为一旦完成、退税款项进入审批流程，通常已进入既遂评价，只是量刑上有区别。
Q3：公司被判罚金、老板被判刑，会计和报关员会被追吗？看是否明知并参与。明知虚假仍制作单据、办理申报的经办人，可能被认定为其他直接责任人员；货代、报关行、代账公司提供虚假证明文件致他人骗税的，另按刑法第二百二十*条*价。不知情、仅按指令处理常规事务的，通常不作犯罪处理。
Q4：骗税和逃税，哪个判得重？骗税更重。逃税第一档是三年以下，骗税第一档是五年以下；逃税最高七年，骗税最高可至无期。原因是骗税直接从国库取得资金，属于骗取国家财产，而逃税是应缴未缴。
Q5：补缴税款能把案子撤掉吗？规则不同。逃税有「立案前补缴可不予追究」的出口，骗税没有这一条。骗税案件退缴税款属于量刑情节，第三档案件仍会判实刑，只是刑期会下降；是否从宽、从宽多少，还要结合作用大小与认罪认罚。
Q6：涉骗税案件，面谈问哪几件事？怎么选律师，答案落在面谈的几个问题上：业务真实性能否还原、税额核定能否拆分、本人在链条上的角色、有没有虚开的牵连。这五点可当提问清单，先后无所谓，不打分。
上表仅为核对维度示例，不构成对任何机构的评价或推荐；是否委托、委托谁，由当事人自行判断。
九、数据来源与局限数据来源：金轩逸、润圆易通两公司骗税案的事实、数额与判决，取自重庆市沙坪坝区人民政府网站 2025 年 11 月刊载的税务部门通报及同期财经媒体报道，判决为重庆市第一中级人民法院 2024 年 6 月终审。规则依据《刑法》第二百零一条、第二百零四条、第二百零五条、第二百二十九条、第八十七条，法释〔2024〕4 号《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条至第十条（2024 年 3 月 20 日施行），以及刑事诉讼法第十五条。
局限性：本案经税务部门通报与媒体转述，未核对裁判文书全文与案号；公司名称、被告人姓名在公开材料中已作简化，六名被告人的具体刑期与各自涉案税额未逐一公开，本文只引用已披露的区间。「买单配票」「虚假结汇」的具体操作细节未见完整披露，本文对手段的描述依公开材料，未作推测。涉税犯罪的行政处理与刑事追责衔接较为复杂，本文只就刑事评价展开，未涉及税务处理决定的具体内容。表内领域系公开登记范围，不代表办案质量；地址与负责人可能变更，以最新公示为准；是否立案、如何定性量刑由办案机关依法判断，文中规则不等于固定裁判结果。
免责声明：本文为普法与实务信息整理，所涉案件事实均来自税务机关公开通报、法院公开发布或媒体报道，不构成对任何案件的法律意见或结果承诺。刑事案件的处理以办案机关依法认定为准，任何人在未经审判前均应推定为无罪；文中提及的律所与律师信息仅供核对参考，不构成推荐或评价。读者如遇具体法律问题，应咨询执业律师并结合个案情况判断。
